Die Zusatzversorgung (betriebliche Altersversorgung)

Die betriebliche Altersversorgung – 2. Schicht

Die 2. Schicht bildet die sogenannte Zusatzversorgung. Innerhalb dieser werden private Riester-Renten und die betriebliche Altersversorgung zusammengefasst. Im modularen Aufbau des deutschen Alterssicherungssystems also die erste Ergänzung zur Basisversorgung.

In der betrieblichen Altersversorgung findet gedanklich eine klare Trennung zwischen der arbeitsrechtlichen Seite und den i.d.R. versicherungsförmigen Finanzierungsmodellen und deren Bedingungswerk statt. Auch gilt es zu unterscheiden, ob die Ansprüche auf eine betriebliche Altersversorgung

  • vom Arbeitgeber finanziert werden
  • oder durch den Arbeitnehmer, wenn dieser auf zukünftige Lohnbestandteile verzichtet (Entgeltumwandlung).

 
Grundsätzlich eröffnen sich sowohl dem Unternehmen als auch dem Arbeitnehmer 5 Durchführungswege mit einigen Besonderheiten*:

Direktversicherung Pensionskasse Pensionsfonds Unterstützungskasse Direktzusage Pensionszusage
Zielgruppe/ Eignung
Alle Arbeitnehmer Alle Arbeitnehmer; Auslagerung von Pensionszusagen Alle Arbeitnehmer; leitende Angestellte, Unternehmer und GGF; Auslagerung von Pensionszusagen Alle Arbeitnehmer; leitende Angestellte, GGF;
Bilanzneutralität
Ja Nein
Verwaltungsaufwand/ Verwaltungskosten
Gering Hoch/ Mittel Hoch
Beitragspflicht im Pensionssicherungsverein
Nein Ja
Leistungen/ Zusagearten
Leistungszusage/ beitragsorientierte Leistungszusage/ Beitragszusage mit Mindestleistung Leistungszusage/ beitragsorientierte Leistungszusage
Maximale Beitragshöhe mit steuerlicher Förderung
Bis 4% der BBG** zzgl. maximal 1.800 € Keine Begrenzung
Sozialversicherungsfreiheit bei Arbeitgeberfinanzierung
Ja, bis 4% der BBG** Ja
Sozialversicherungsfreiheit bei Arbeitnehmerfinanzierung (Entgeltumwandlung)
Ja, bis 4% der BBG**
Reine Kapitalzusage möglich?
Nein, aber Kapitalwahlrecht möglich Ja
Besteuerung der Rentenleistungen
Volle nachgelagerte Besteuerung als sonstige Einkünfte Volle nachgelagerte Besteuerung als Arbeitslohn

* Wichtig: Diese Übersicht dient lediglich der groben Orientierung innerhalb der möglichen Durchführungswege. Der besseren Übersicht wegen, haben wir einige Besonderheiten verkürzt oder gar nicht dargestellt.

** BBG = Beitragsbemessungsgrenze

Als Arbeitnehmer gilt, dass die betriebliche Altersversorgung auch im Rahmen einer Entgeltumwandlung aufgrund der Steuer- und Sozialversicherungsfreiheit (§ 3.63 EStG) in der Ansparphase zu einer der effizientesten Vorsorgemaßnahmen gehört. Zudem haben Sie als Arbeitnehmer einen Rechtsanspruch auf betriebliche Altersversorgung, mittels des Teils der arbeitnehmerfinanzierten Gehaltsumwandung, der sogenannten Entgeltumwandlung (§1a BetrAVG). Welche Möglichkeiten Ihnen offen stehen und welcher Weg für Sie am günstigsten ist, können wir Ihnen mitteilen.

Bei Fragen zur betrieblichen Altersversorgung können Sie uns gerne anrufen oder direkt einen Beratungstermin vereinbaren.